本指南根據《2009年所得稅法》解釋阿富汗稅收制度的主要特點。旨在幫助您了解您的基本權利和義務、可能遇到的稅種、如何合規以及不遵守規定的後果。請將其作為入門參考；針對具體情況，請參閱阿富汗稅務局（ARD）的官方指南或咨詢專業人士。

1. 引言

《2009年所得稅法》（簡稱"該法"）規定了阿富汗的所得稅征收方式。它適用於：

• 所有從阿富汗來源獲得收入的個人（自然人）和公司（法人）。
• 阿富汗居民還需就其全球收入納稅。

該法旨在更簡化、更透明。它引入了自行估稅制度，即您自行計算稅額並提交申報表。阿富汗稅務局（ARD）（隸屬財政部）和各省的財政局（Mustufiat）負責管理稅收體系。

2. 納稅人識別號 (TIN)

 納稅人識別號（TIN）是您在稅務部門唯壹的身份標識。符合以下條件之壹者必須持有TIN：

• 需要繳納任何稅款或關稅。
• 是從工資或租金中代扣稅款的非營利組織。
• 擁有銀行賬戶（銀行要求提供TIN）。

您可以在喀布爾的ARD、任何省級財政局（赫拉特、坎大哈、昆都士、賈拉拉巴德、馬紮裏沙裏夫）或通過官網 www.ard.gov.af 在線申請TIN。

處罰：無正當理由未申請TIN將導致罰款（個人5,000阿富汗尼，公司20,000阿富汗尼）。

3. 信息保密與記錄保存

信息保密

您提供給ARD的所有信息均為保密信息。除非法律允許，稅務官員不得在財政部之外共享這些信息。任何未經授權的披露都是嚴重違法行為，可能導致起訴。

記錄保存

您必須保留所有商業交易、資產和收入的完整準確記錄。記錄包括：

• 銷售發票、采購收據、合同。
• 銀行對賬單、支票、存款單。
• 分類賬、日記賬、財務報表。
• 任何其他支持您稅務計算的憑證。

您的記錄必須：

• 可靠且完整。
• 有原始憑證支持。
• 按法律要求保存足夠期限。

如果您經營多項業務，請為每項業務分別記錄。ARD可以在您的經營場所檢查記錄，或要求第三方（如銀行、客戶）提供信息。

處罰：未能保存足夠記錄或拒絕檢查可導致罰款（個人5,000阿富汗尼，公司20,000阿富汗尼）。

記賬方法

• 公司必須使用權責發生制（收入發生時記錄，費用發生時記錄）。
• 個人可以使用收付實現制（收到款項時記錄收入，支付時記錄費用），除非其經營規模另有要求。

納稅年度

標準納稅年度為太陽歷年，從**Hamal月1日（3月21日）開始，至Hoot月30日（3月20日）**結束。公司如有正當理由（如與外國母公司的報告期保持壹致），可申請使用不同的納稅年度。

4. 主要稅種

4.1 所得稅

所得稅是對應納稅凈收入（即總收入減去允許的扣除額）征收的。

公司（法人）

• 稅率：對應納稅凈收入征收 20% 的固定稅率。
• 應稅收入：來自商業、工業、投資、財產銷售、利息、股息、租金、特許權使用費以及任何其他經濟活動的所有收入。
• 可扣除項目：普通且必要的營業費用，如工資、租金、商業貸款利息、維修費、折舊、壞賬、已繳納的營業稅以及某些其他稅費。
• 不可扣除項目：個人開支、賄賂、所得稅本身以及大多數罰款。

個人（自然人）

• 居民需就其全球收入納稅。非居民僅就阿富汗來源收入納稅。
• 累進稅率：

• 申報：除非您的唯壹收入來自單壹雇主且稅款已正確預扣，否則您必須在下壹年的**Jawza月末（第三個月）**之前提交年度申報表。

4.2 營業稅 (BRT)

營業稅是對總收入（扣除任何費用前的總營業額）征收的稅。在計算所得稅時，營業稅可以扣除。

• 申報：按季度申報，在每個太陽季度結束後的第15天之前繳納。即使某個季度沒有收入，也必須提交零申報表。
• 進口：在海關支付2%的營業稅（可抵扣當季度的營業稅）。

4.3 定額稅

對於某些特定活動，該法規定了定額稅以替代所得稅。

4.4 預扣稅

預扣稅是從某些付款中扣除並直接支付給政府的稅款。它算作收款人最終稅款的預付款。

• 工資：雇傭兩名或以上員工的雇主必須根據個人所得稅稅率從工資中預扣稅款。每月有5,000阿富汗尼的免稅額。需在下個月的第10天前繳納。
• 租金：作為公司或在出租房產內經營業務的個人租戶，必須預扣10%（月租金 ≤ 100,000阿富汗尼）或15%（月租金 > 100,000阿富汗尼）。需在下個月的第15天前（或根據租金支付計劃）繳納。
• 承包商付款：政府機構、市政當局和企業必須從合同總款項中預扣2%（承包商有執照）或7%（承包商無執照）。單次交易預扣門檻為500,000阿富汗尼；壹旦年度內總付款超過此門檻，所有付款均需預扣稅款。
• 股息、利息、特許權使用費：適用 20% 的預扣稅率（參見單獨指南）。

5. 稅務管理：大型和中等納稅人辦公室

為了更好地服務納稅人，ARD設立了專門的辦公室。

• 大型納稅人辦公室（LTO）：面向大型納稅人（高營業額、重大稅收風險、大額投資）。提供個性化服務、多語言支持和定制化教育。位於喀布爾、赫拉特和巴爾赫。
• 中等納稅人辦公室（MTO）：面向需要結構化支持但不屬於LTO類別的企業（如外資企業、需要編制資產負債表的企業）。位於喀布爾和赫拉特，並計劃擴展。

6. 申報與繳稅程序

您需要自行估稅 – 即計算您應繳納的稅款並按時支付。

• 年度所得稅申報表：須在下壹年的Jawza月31日前提交。使用四聯表格在**阿富汗銀行（DAB）**繳納稅款。銀行蓋章後，將壹份副本退還給您，然後您必須將申報表提交給ARD或省級財政局。
• 季度營業稅申報表：在每個季度結束後的第15天前提交。
• 月度預扣稅申報表：在下個月的第10天前提交。

電子支付：您可以通過電子資金轉賬（EFT）支付 – 如果您的財務辦公室在阿富汗境外，這會很方便。說明和銀行詳細信息見指南06。

7. 處罰與執法

該法賦予ARD強大的權力，以確保每個人繳納正確的稅款。

常見處罰

合理理由：如果您能證明未能合規的正當理由（例如，記錄被火災焚毀），處罰可能會被免除。

意圖逃稅

如果您故意逃避納稅，您可能會被總檢察長辦公室起訴，並面臨罰款或監禁。

執法權力

ARD可以：

• 如發現錯誤，修改您的評稅。
• 對您的財產實施留置權（經法院批準）。
• 向您的債務人（如銀行、客戶）收款。
• 如果您欠稅超過20,000阿富汗尼，阻止您離境。
• 因嚴重違規而暫時關閉您的企業。
• 通知發證機構不續簽您的執照。

8. 多繳稅款與退稅

如果您繳納了過多稅款，ARD將首先用多繳部分抵扣您欠付的任何其他稅款或關稅。剩余的貸方余額將保留在您的賬戶中用於未來稅款。只有在確認沒有其他負債後，才會處理退稅。

9. 異議與上訴

如果您不同意稅務評估，可以通過三步程序提出質疑：

1. 向ARD請求修改評稅。
2. 如不滿意，向異議審查小組提出正式異議。
3. 如仍不滿意，向有管轄權的法院上訴。

有時間限制，請迅速行動。表格和指南可從ARD上訴部門或在線獲取。

10. 更多信息獲取渠道

• ARD網站：www.ard.gov.af – 下載表格、指南、《2009年所得稅法》和稅務手冊。
• 喀布爾的ARD辦公室及各省財政局。
• 各類指南：涵蓋特定主題的詳細指南（工資預扣稅、承包商、定額稅等）。免費提供，有印刷版和網絡版。

本概述基於阿富汗稅務局的官方資料，特別是指南04。內容僅供壹般性參考。針對您的具體情況，請查閱完整法律或咨詢合格的稅務專業人士。