波兰2026年税改全览：企业家必读的关键变化

2026年，波兰迎来一系列重大税收政策调整，涉及增值税（VAT）、企业所得税（CIT）、个人所得税（PIT）、消费税、电子发票等多个领域。本文整合最新法规动态，为企业家梳理核心要点。

一、增值税免税门槛上调

自2026年1月1日起，波兰增值税主观免税门槛将从现行的20万兹罗提升至24万兹罗提。对于在纳税年度内新开业的纳税人，该门槛将按其实际经营天数按比例折算。过渡条款明确规定，2025年营业额超过20万兹罗提但未超过24万兹罗提的国内纳税人，自2026年1月1日起同样适用新的免税政策。

二、税收策略报告义务正式取消

CIT法案修正案废除了第27c条，该条款原先要求特定企业所得税纳税人编制并公开其纳税年度的税收策略报告。若原定的公开截止日期晚于修正案生效前一日，纳税人将无需再编制或披露该报告。值得注意的是，在修法生效前未公开报告的纳税人不会受到罚款处罚，且已启动的相关行政程序也将终止。

此次修法同时涉及国家税收管理法和增值税法。接受海关税务稽查的纳税人，允许在稽查结束后提交修正申报表，即使该修正仅部分反映税务机关的认定结论。按照新规，纳税人可在稽查启动或完成后的14天内提交修正。此外，若纳税人对因修正产生的欠税及时缴纳，将不再加收滞纳利息。

三、国家电子发票系统（KSeF）强制实施时间表

KSeF强制电子发票制度将于2026年分阶段推行。自2026年2月1日起，2024年营业额超过2亿兹罗提的大型企业须率先启用该系统；其他纳税人则自2026年4月1日起纳入强制范围。小型企业需提前做好准备，因为从2月起，它们就将开始收到来自大型企业的电子发票。

在2026年底之前，月营业额不超过1万兹罗提的企业家暂不适用KSeF强制要求。此外，在波兰无注册办事处或固定营业场所的纳税人开具的发票也不在强制范围内。关于"固定营业场所"的认定，需同时满足三项条件：外国纳税人控制下的技术与人力资源；持续（非偶发）开展经营活动；能够就货物或服务的供应在当地作出独立决策。2026年，处罚仅适用于特定情形，包括未按规定开具发票、未在规定期限内开具发票以及未按规定传输发票数据等。

四、消费税与糖税上调法案遭总统否决

波兰总统于2025年12月否决了消费税上调法案和糖税上调法案。原消费税上调方案拟于2026年将税率提高15%，2027年再提高10%。这两项法案将被退回众议院重新审议。

五、已签署生效的其他法案

与此同时，总统签署了多项税收相关法案，主要包括：

• 增值税进口申报简化：允许企业家直接在增值税申报表中办理货物进口相关的增值税结算。

• 加速折旧规则简化：简化税收法规中关于加速折旧的规定。

• 铜银开采税修订：对铜银开采的税收规定进行修订。

• 新PKD分类代码：引入新版波兰经济活动分类代码（PKD）。

• 税收咨询原则修订：调整税收咨询相关原则。

• 银行担保基金赎回的税务处理：确定在银行担保基金决定下赎回股份或证券时可计入税前扣除费用的规则。

• 现金PIT门槛翻倍：将适用现金制个人所得税（PIT）方案的收入门槛从100万兹罗提升至200万兹罗提，惠及更多小微企业。

• 家庭成员财产取得申报期限恢复：允许恢复直系亲属取得财产或财产权利的申报期限。

• 碳排放成本均衡机制：引入一项使欧盟碳排放交易体系（EU ETS）覆盖的欧盟生产商与欧盟以外企业之间碳排放成本均等化的机制。

六、JPK申报期限延长

一项将企业所得税和个人所得税JPK文件提交截止日期延长的法案已正式公布。对于设有会计账簿的实体，提交期限将延至纳税年度或财务年度结束后的第七个月末。该法案预计于2026年第一季度获得部长会议通过。

七、对企业家的重要提示

面对上述变化，建议企业家重点关注以下几点：

1. 重新评估增值税免税资格：2025年营业额介于20万至24万兹罗提之间的企业，应及时确认是否需调整增值税申报方式。

2. 提前部署KSeF准备工作：即使属于2026年4月才纳入强制范围的企业，也应尽早熟悉系统，以应对2月起大型客户开来的电子发票。

3. 关注JPK新申报期限：设有会计账簿的企业应重新规划税务合规时间表，充分利用延长的申报期限。

4. 审视现金PIT适用资格：营业额介于100万至200万兹罗提之间的企业，可评估现金制PIT方案是否更有利于现金流管理。

5. 重视可抵扣费用认定规则：涉及股份或证券赎回业务的企业，应密切关注银行担保基金相关新规，合理确认税前扣除费用。

波兰2026年税改总体呈现"简化与收紧并行"的特征。一方面，免税门槛的提高、报告义务的取消以及申报期限的延长减轻了企业合规负担；另一方面，KSeF的强制推行标志着税务数字化迈出关键一步，企业需投入必要资源以确保系统顺利对接。