除了企業所得稅外，在阿富汗經營的公司還需要了解另壹種重要的稅種——營業收入稅（Business Receipts Tax, BRT）。這是壹種基於公司總收入（營業額）征收的稅，與企業所得稅並行存在，但兩者有本質區別。本文將為您詳細解析BRT的方方面面。

壹、什麽是營業收入稅（BRT）？

營業收入稅（BRT）是對法人（公司）和特定條件下的自然人（個人）提供商品和服務所獲得的總收入（即營業額，在扣除任何費用之前）征收的壹種稅。

核心特點：

• 基於總收入：BRT是在扣除任何成本、費用或支出之前，對您的總收款額征收的。

• 可抵扣：您支付或應付的BRT，在計算年度企業所得稅時，可以作為壹項普通且必要的營業費用進行扣除。

• 按季度申報：BRT需要按季度申報和繳納。

• 與所得稅並行：即使公司處於虧損狀態（即沒有利潤），只要產生了收入，通常也需要繳納BRT。

二、誰需要繳納BRT？

以下實體需要繳納BRT：

1. 所有法人：包括股份有限公司、有限責任公司、合夥企業等。無論其收入多少，都必須按季度申報和繳納BRT。

2. 特定情況下的自然人（個人）：

   • 任何季度總收入達到或超過750,000阿富汗尼的個人，必須按季度申報和繳納BRT。

   • 經營酒店、餐廳或客棧的個人，即使其季度總收入低於750,000阿富汗尼，也必須按季度申報和繳納BRT。

三、BRT的稅率是多少？

BRT的稅率根據業務類型不同，分為三個檔次：2%、5% 和 10%。

1. 適用 2% 稅率的收入

絕大多數商品和服務的收入都適用2%的稅率，除非被明確歸入5%或10%的類別。具體包括：

• 傭金、手續費、股息、租金、特許權使用費及類似收入。

• 根據合同提供的材料、設備、服務、運輸和建築安裝收入。

• 保險費收入。

• 公共娛樂活動（如電影院、戲劇、音樂會、展覽、體育比賽）的門票銷售收入。

• 產品銷售、商品、資產和其他服務的收入。

• 進口商品：進口商品的價值（包括已繳納的關稅）也需繳納2%的BRT。這筆在進口時繳納的BRT，可以作為當季度BRT的預付款進行抵扣。

• 低收入的酒店/餐廳/客棧：季度總收入低於750,000阿富汗尼的酒店、餐廳和客棧，也適用2%的稅率。

2. 適用 5% 稅率的收入

• 高收入的酒店/餐廳/客棧：季度總收入達到或超過750,000阿富汗尼的酒店、餐廳和客棧。

• 活動場所：舉辦活動的會所和禮堂（如婚慶禮堂）的總收入。

3. 適用 10% 稅率的收入

• 豪華酒店和餐廳：提供"優質服務"的豪華酒店和餐廳。

• 電信服務：任何類型的電話、互聯網和傳真服務。

• 航空服務：始發地在阿富汗的客運航空服務。

四、壹個企業可能有多種稅率嗎？

是的。 如果壹個企業同時從事多種業務活動，其收入需要根據活動類型分別適用不同的稅率。

• 示例："喀布爾之夜餐廳"是壹家提供高檔餐飲服務的公司，其餐飲服務收入適用10%的BRT稅率。同時，該餐廳還在店內銷售傳統手工藝品，這部分銷售收入則適用2%的BRT稅率。公司在申報時需要將兩類收入分開計算。

五、如何計算和申報BRT？

1. 申報和繳納時間

BRT按太陽歷季度申報和繳納。稅款應在每個季度結束後的第15天之前，在阿富汗銀行繳納。

2. 申報表格

使用專門的四聯BRT申報表，需要填寫：

• 納稅人信息（名稱、地址、TIN）。

• 業務類型。

• 各類BRT對應的總收入。

• 各類BRT的應納稅額。

• 應繳稅款總額。

如果本季度已有預繳的BRT（例如進口時繳納的2%），需要在計算最終應付款時扣除。

3. 計算示例

示例1：單壹稅率
艾哈邁德在喀布爾新開了壹家餐廳。前三個月（Mizan, Aqrab, Qaus）的總收入為274,000阿富汗尼，低於750,000阿富汗尼的門檻。因此，他適用2%的稅率。

• 應繳BRT = 274,000阿富汗尼 × 2% = 5,480阿富汗尼

• 需在15 Jeddi之前繳納。

示例2：稅率變化
艾哈邁德的餐廳生意越來越好。接下來壹個季度（Hamal, Saor, Jowza）的總收入達到了970,000阿富汗尼，超過了750,000的門檻。因此，該季度的稅率變為5%。

• 應繳BRT = 970,000阿富汗尼 × 5% = 48,500阿富汗尼

• 需在15 Saratan之前繳納。

示例3：混合收入並抵扣預繳稅款
"喀布爾之夜餐廳"在第二季度（Saratan - Sunbala）的數據如下：

• 手工藝品銷售收入（2%稅率）：320,000阿富汗尼

• 高檔餐飲服務收入（10%稅率）：1,050,000阿富汗尼

• 本季度初進口商品時已繳納BRT：2,000阿富汗尼

計算過程：

• 2% BRT部分：320,000 × 2% = 6,400阿富汗尼

• 10% BRT部分：1,050,000 × 10% = 105,000阿富汗尼

• 本季度BRT總額：6,400 + 105,000 = 111,400阿富汗尼

• 抵扣已繳稅款：111,400 - 2,000 = 109,400阿富汗尼

• 需在15 Mizan之前繳納109,400阿富汗尼。

六、如果某個季度沒有收入怎麽辦？

如果您的公司在某個季度沒有任何收入，您仍然需要提交壹份申報表，並附上壹份聲明，說明該季度沒有產生任何總收入。如果申報屬實，則該季度無需繳納BRT。如果不申報，可能會面臨罰款。

七、哪些收入免征BRT？

以下類型的收入免征營業收入稅：

1. 利息收入。

2. 貨幣兌換、儲蓄賬戶操作、存款或取款交易、簽發支票和保函、網上銀行、提供抵押貸款或貸款、提供授信額度等獲得的費用。

3. 未來特定日期結算的現金合約的發行。

4. 實物交割的期貨合約。

5. 提供保險或再保險的保費。

6. 股東從公司獲得的股息分配。

7. 商品和服務的出口收入。

8. 法律特定條款中規定的服務收入。

9. 將住宅物業出租給個人且租戶將其用於住宅目的超過六個月的租金收入。

10. 個人在其正常業務範圍之外出售財產的收入（即不是經常性、持續性的銷售）。

八、BRT與企業所得稅的關系

BRT是在計算企業所得稅之前可以扣除的費用。

• 示例：假設壹家公司有1,000,000阿富汗尼的應稅收入（在考慮BRT之前）。

  • 如果它需要繳納100,000阿富汗尼的BRT，那麽在計算企業所得稅時，其應納稅收入就變為1,000,000 - 100,000 = 900,000阿富汗尼。

  • 應繳企業所得稅 = 900,000 × 20% = 180,000阿富汗尼。

  • 公司總共繳納的稅款為：BRT 100,000 + 企業所得稅 180,000 = 280,000阿富汗尼。

九、總結

• BRT是按季度對總收入征收的稅，與企業所得稅並行。

• 稅率根據業務類型分為2%、5%和10%。

• 所有法人和達到門檻的個人都需申報，即使沒有收入也要提交零申報。

• 在進口時繳納的2% BRT可以作為預付款抵扣。

• BRT本身是可以在計算企業所得稅時扣除的營業費用。

準確理解和遵守BRT的規定，是確保公司在阿富汗稅務合規的重要壹環。