本指南根据《2009年所得税法》解释阿富汗税收制度的主要特点。旨在帮助您了解您的基本权利和义务、可能遇到的税种、如何合规以及不遵守规定的后果。请将其作为入门参考；针对具体情况，请参阅阿富汗税务局（ARD）的官方指南或咨询专业人士。

1. 引言

《2009年所得税法》（简称"该法"）规定了阿富汗的所得税征收方式。它适用于：

• 所有从阿富汗来源获得收入的个人（自然人）和公司（法人）。
• 阿富汗居民还需就其全球收入纳税。

该法旨在更简化、更透明。它引入了自行估税制度，即您自行计算税额并提交申报表。阿富汗税务局（ARD）（隶属财政部）和各省的**财政局（Mustufiat）**负责管理税收体系。

2. 纳税人识别号 (TIN)

 纳税人识别号（TIN）是您在税务部门唯一的身份标识。符合以下条件之一者必须持有TIN：

• 需要缴纳任何税款或关税。
• 是从工资或租金中代扣税款的非营利组织。
• 拥有银行账户（银行要求提供TIN）。

您可以在喀布尔的ARD、任何省级财政局（赫拉特、坎大哈、昆都士、贾拉拉巴德、马扎里沙里夫）或通过官网 www.ard.gov.af 在线申请TIN。

处罚：无正当理由未申请TIN将导致罚款（个人5,000阿富汗尼，公司20,000阿富汗尼）。

3. 信息保密与记录保存

信息保密

您提供给ARD的所有信息均为保密信息。除非法律允许，税务官员不得在财政部之外共享这些信息。任何未经授权的披露都是严重违法行为，可能导致起诉。

记录保存

您必须保留所有商业交易、资产和收入的完整准确记录。记录包括：

• 销售发票、采购收据、合同。
• 银行对账单、支票、存款单。
• 分类账、日记账、财务报表。
• 任何其他支持您税务计算的凭证。

您的记录必须：

• 可靠且完整。
• 有原始凭证支持。
• 按法律要求保存足够期限。

如果您经营多项业务，请为每项业务分别记录。ARD可以在您的经营场所检查记录，或要求第三方（如银行、客户）提供信息。

处罚：未能保存足够记录或拒绝检查可导致罚款（个人5,000阿富汗尼，公司20,000阿富汗尼）。

记账方法

• 公司必须使用权责发生制（收入发生时记录，费用发生时记录）。
• 个人可以使用收付实现制（收到款项时记录收入，支付时记录费用），除非其经营规模另有要求。

纳税年度

标准纳税年度为太阳历年，从**Hamal月1日（3月21日）开始，至Hoot月30日（3月20日）**结束。公司如有正当理由（如与外国母公司的报告期保持一致），可申请使用不同的纳税年度。

4. 主要税种

4.1 所得税

所得税是对应纳税净收入（即总收入减去允许的扣除额）征收的。

公司（法人）

• 税率：对应纳税净收入征收 20% 的固定税率。
• 应税收入：来自商业、工业、投资、财产销售、利息、股息、租金、特许权使用费以及任何其他经济活动的所有收入。
• 可扣除项目：普通且必要的营业费用，如工资、租金、商业贷款利息、维修费、折旧、坏账、已缴纳的营业税以及某些其他税费。
• 不可扣除项目：个人开支、贿赂、所得税本身以及大多数罚款。

个人（自然人）

• 居民需就其全球收入纳税。非居民仅就阿富汗来源收入纳税。
• 累进税率：

• 申报：除非您的唯一收入来自单一雇主且税款已正确预扣，否则您必须在下一年的**Jawza月末（第三个月）**之前提交年度申报表。

4.2 营业税 (BRT)

营业税是对总收入（扣除任何费用前的总营业额）征收的税。在计算所得税时，营业税可以扣除。

• 申报：按季度申报，在每个太阳季度结束后的第15天之前缴纳。即使某个季度没有收入，也必须提交零申报表。
• 进口：在海关支付2%的营业税（可抵扣当季度的营业税）。

4.3 定额税

对于某些特定活动，该法规定了定额税以替代所得税。

4.4 预扣税

预扣税是从某些付款中扣除并直接支付给政府的税款。它算作收款人最终税款的预付款。

• 工资：雇佣两名或以上员工的雇主必须根据个人所得税税率从工资中预扣税款。每月有5,000阿富汗尼的免税额。需在下个月的第10天前缴纳。
• 租金：作为公司或在出租房产内经营业务的个人租户，必须预扣10%（月租金 ≤ 100,000阿富汗尼）或15%（月租金 > 100,000阿富汗尼）。需在下个月的第15天前（或根据租金支付计划）缴纳。
• 承包商付款：政府机构、市政当局和企业必须从合同总款项中预扣2%（承包商有执照）或7%（承包商无执照）。单次交易预扣门槛为500,000阿富汗尼；一旦年度内总付款超过此门槛，所有付款均需预扣税款。
• 股息、利息、特许权使用费：适用 20% 的预扣税率（参见单独指南）。

5. 税务管理：大型和中等纳税人办公室

为了更好地服务纳税人，ARD设立了专门的办公室。

• 大型纳税人办公室（LTO）：面向大型纳税人（高营业额、重大税收风险、大额投资）。提供个性化服务、多语言支持和定制化教育。位于喀布尔、赫拉特和巴尔赫。
• 中等纳税人办公室（MTO）：面向需要结构化支持但不属于LTO类别的企业（如外资企业、需要编制资产负债表的企业）。位于喀布尔和赫拉特，并计划扩展。

6. 申报与缴税程序

您需要自行估税 – 即计算您应缴纳的税款并按时支付。

• 年度所得税申报表：须在下一年的Jawza月31日前提交。使用四联表格在**阿富汗银行（DAB）**缴纳税款。银行盖章后，将一份副本退还给您，然后您必须将申报表提交给ARD或省级财政局。
• 季度营业税申报表：在每个季度结束后的第15天前提交。
• 月度预扣税申报表：在下个月的第10天前提交。

电子支付：您可以通过电子资金转账（EFT）支付 – 如果您的财务办公室在阿富汗境外，这会很方便。说明和银行详细信息见指南06。

7. 处罚与执法

该法赋予ARD强大的权力，以确保每个人缴纳正确的税款。

常见处罚

合理理由：如果您能证明未能合规的正当理由（例如，记录被火灾焚毁），处罚可能会被免除。

意图逃税

如果您故意逃避纳税，您可能会被总检察长办公室起诉，并面临罚款或监禁。

执法权力

ARD可以：

• 如发现错误，修改您的评税。
• 对您的财产实施留置权（经法院批准）。
• 向您的债务人（如银行、客户）收款。
• 如果您欠税超过20,000阿富汗尼，阻止您离境。
• 因严重违规而暂时关闭您的企业。
• 通知发证机构不续签您的执照。

8. 多缴税款与退税

如果您缴纳了过多税款，ARD将首先用多缴部分抵扣您欠付的任何其他税款或关税。剩余的贷方余额将保留在您的账户中用于未来税款。只有在确认没有其他负债后，才会处理退税。

9. 异议与上诉

如果您不同意税务评估，可以通过三步程序提出质疑：

1. 向ARD请求修改评税。
2. 如不满意，向异议审查小组提出正式异议。
3. 如仍不满意，向有管辖权的法院上诉。

有时间限制，请迅速行动。表格和指南可从ARD上诉部门或在线获取。

10. 更多信息获取渠道

• ARD网站：www.ard.gov.af – 下载表格、指南、《2009年所得税法》和税务手册。
• 喀布尔的ARD办公室及各省财政局。
• 各类指南：涵盖特定主题的详细指南（工资预扣税、承包商、定额税等）。免费提供，有印刷版和网络版。

本概述基于阿富汗税务局的官方资料，特别是指南04。内容仅供一般性参考。针对您的具体情况，请查阅完整法律或咨询合格的税务专业人士。