波蘭2026年稅改全覽：企業家必讀的關鍵變化

2026年，波蘭迎來壹系列重大稅收政策調整，涉及增值稅（VAT）、企業所得稅（CIT）、個人所得稅（PIT）、消費稅、電子發票等多個領域。本文整合最新法規動態，為企業家梳理核心要點。

壹、增值稅免稅門檻上調

自2026年1月1日起，波蘭增值稅主觀免稅門檻將從現行的20萬茲羅提升至24萬茲羅提。對於在納稅年度內新開業的納稅人，該門檻將按其實際經營天數按比例折算。過渡條款明確規定，2025年營業額超過20萬茲羅提但未超過24萬茲羅提的國內納稅人，自2026年1月1日起同樣適用新的免稅政策。

二、稅收策略報告義務正式取消

CIT法案修正案廢除了第27c條，該條款原先要求特定企業所得稅納稅人編制並公開其納稅年度的稅收策略報告。若原定的公開截止日期晚於修正案生效前壹日，納稅人將無需再編制或披露該報告。值得註意的是，在修法生效前未公開報告的納稅人不會受到罰款處罰，且已啟動的相關行政程序也將終止。

此次修法同時涉及國家稅收管理法和增值稅法。接受海關稅務稽查的納稅人，允許在稽查結束後提交修正申報表，即使該修正僅部分反映稅務機關的認定結論。按照新規，納稅人可在稽查啟動或完成後的14天內提交修正。此外，若納稅人對因修正產生的欠稅及時繳納，將不再加收滯納利息。

三、國家電子發票系統（KSeF）強制實施時間表

KSeF強制電子發票制度將於2026年分階段推行。自2026年2月1日起，2024年營業額超過2億茲羅提的大型企業須率先啟用該系統；其他納稅人則自2026年4月1日起納入強制範圍。小型企業需提前做好準備，因為從2月起，它們就將開始收到來自大型企業的電子發票。

在2026年底之前，月營業額不超過1萬茲羅提的企業家暫不適用KSeF強制要求。此外，在波蘭無註冊辦事處或固定營業場所的納稅人開具的發票也不在強制範圍內。關於"固定營業場所"的認定，需同時滿足三項條件：外國納稅人控制下的技術與人力資源；持續（非偶發）開展經營活動；能夠就貨物或服務的供應在當地作出獨立決策。2026年，處罰僅適用於特定情形，包括未按規定開具發票、未在規定期限內開具發票以及未按規定傳輸發票數據等。

四、消費稅與糖稅上調法案遭總統否決

波蘭總統於2025年12月否決了消費稅上調法案和糖稅上調法案。原消費稅上調方案擬於2026年將稅率提高15%，2027年再提高10%。這兩項法案將被退回眾議院重新審議。

五、已簽署生效的其他法案

與此同時，總統簽署了多項稅收相關法案，主要包括：

增值稅進口申報簡化：允許企業家直接在增值稅申報表中辦理貨物進口相關的增值稅結算。

加速折舊規則簡化：簡化稅收法規中關於加速折舊的規定。

銅銀開采稅修訂：對銅銀開采的稅收規定進行修訂。

新PKD分類代碼：引入新版波蘭經濟活動分類代碼（PKD）。

稅收咨詢原則修訂：調整稅收咨詢相關原則。

銀行擔保基金贖回的稅務處理：確定在銀行擔保基金決定下贖回股份或證券時可計入稅前扣除費用的規則。

現金PIT門檻翻倍：將適用現金制個人所得稅（PIT）方案的收入門檻從100萬茲羅提升至200萬茲羅提，惠及更多小微企業。

家庭成員財產取得申報期限恢復：允許恢復直系親屬取得財產或財產權利的申報期限。

碳排放成本均衡機制：引入壹項使歐盟碳排放交易體系（EU ETS）覆蓋的歐盟生產商與歐盟以外企業之間碳排放成本均等化的機制。

六、JPK申報期限延長

壹項將企業所得稅和個人所得稅JPK文件提交截止日期延長的法案已正式公布。對於設有會計賬簿的實體，提交期限將延至納稅年度或財務年度結束後的第七個月末。該法案預計於2026年第壹季度獲得部長會議通過。

七、對企業家的重要提示

面對上述變化，建議企業家重點關註以下幾點：

重新評估增值稅免稅資格：2025年營業額介於20萬至24萬茲羅提之間的企業，應及時確認是否需調整增值稅申報方式。

提前部署KSeF準備工作：即使屬於2026年4月才納入強制範圍的企業，也應盡早熟悉系統，以應對2月起大型客戶開來的電子發票。

關註JPK新申報期限：設有會計賬簿的企業應重新規劃稅務合規時間表，充分利用延長的申報期限。

審視現金PIT適用資格：營業額介於100萬至200萬茲羅提之間的企業，可評估現金制PIT方案是否更有利於現金流管理。

重視可抵扣費用認定規則：涉及股份或證券贖回業務的企業，應密切關註銀行擔保基金相關新規，合理確認稅前扣除費用。

波蘭2026年稅改總體呈現"簡化與收緊並行"的特征。壹方面，免稅門檻的提高、報告義務的取消以及申報期限的延長減輕了企業合規負擔；另壹方面，KSeF的強制推行標誌著稅務數字化邁出關鍵壹步，企業需投入必要資源以確保系統順利對接。