什么是阿富汗"营业收入税"（BRT）？（4）

2026-03-18 11:07:36 UDF-Space

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除了企业所得税外，在阿富汗经营的公司还需要了解另一种重要的税种——营业收入税（Business Receipts Tax, BRT）。这是一种基于公司总收入（营业额）征收的税，与企业所得税并行存在，但两者有本质区别。本文将为您详细解析BRT的方方面面。

营业收入税（BRT）是对法人（公司）和特定条件下的自然人（个人）提供商品和服务所获得的总收入（即营业额，在扣除任何费用之前）征收的一种税。

核心特点：

以下实体需要缴纳BRT：

所有法人：包括股份有限公司、有限责任公司、合伙企业等。无论其收入多少，都必须按季度申报和缴纳BRT。
特定情况下的自然人（个人）：
- 任何季度总收入达到或超过750,000阿富汗尼的个人，必须按季度申报和缴纳BRT。
- 经营酒店、餐厅或客栈的个人，即使其季度总收入低于750,000阿富汗尼，也必须按季度申报和缴纳BRT。

BRT的税率根据业务类型不同，分为三个档次：2%、5% 和 10%。

绝大多数商品和服务的收入都适用2%的税率，除非被明确归入5%或10%的类别。具体包括：

是的。 如果一个企业同时从事多种业务活动，其收入需要根据活动类型分别适用不同的税率。

示例："喀布尔之夜餐厅"是一家提供高档餐饮服务的公司，其餐饮服务收入适用10%的BRT税率。同时，该餐厅还在店内销售传统手工艺品，这部分销售收入则适用2%的BRT税率。公司在申报时需要将两类收入分开计算。

BRT按太阳历季度申报和缴纳。税款应在每个季度结束后的第15天之前，在阿富汗银行缴纳。

使用专门的四联BRT申报表，需要填写：

如果本季度已有预缴的BRT（例如进口时缴纳的2%），需要在计算最终应付款时扣除。

示例1：单一税率
艾哈迈德在喀布尔新开了一家餐厅。前三个月（Mizan, Aqrab, Qaus）的总收入为274,000阿富汗尼，低于750,000阿富汗尼的门槛。因此，他适用2%的税率。

示例2：税率变化
艾哈迈德的餐厅生意越来越好。接下来一个季度（Hamal, Saor, Jowza）的总收入达到了970,000阿富汗尼，超过了750,000的门槛。因此，该季度的税率变为5%。

示例3：混合收入并抵扣预缴税款
"喀布尔之夜餐厅"在第二季度（Saratan - Sunbala）的数据如下：

计算过程：

如果您的公司在某个季度没有任何收入，您仍然需要提交一份申报表，并附上一份声明，说明该季度没有产生任何总收入。如果申报属实，则该季度无需缴纳BRT。如果不申报，可能会面临罚款。

以下类型的收入免征营业收入税：

BRT是在计算企业所得税之前可以扣除的费用。

示例：假设一家公司有1,000,000阿富汗尼的应税收入（在考虑BRT之前）。
- 如果它需要缴纳100,000阿富汗尼的BRT，那么在计算企业所得税时，其应纳税收入就变为1,000,000 - 100,000 = 900,000阿富汗尼。
- 应缴企业所得税 = 900,000 × 20% = 180,000阿富汗尼。
- 公司总共缴纳的税款为：BRT 100,000 + 企业所得税 180,000 = 280,000阿富汗尼。