對於在阿富汗運營的公司而言，理解企業所得稅的規則是合規經營的核心。本指南將根據《2009年所得稅法》，為您梳理股份有限公司和有限責任公司的主要稅務責任、申報流程和關鍵概念。

壹、誰需要閱讀本指南？

本指南適用於以下在阿富汗設立的實體：

• 股份有限公司

• 有限責任公司

這兩種公司形式在法律上均為獨立法人，其股東的責任通常限於其未繳清的股份金額。

二、主要稅種概覽

作為公司，您主要需要關註以下幾種稅：

1. 企業所得稅：對公司應納稅凈收入征收的稅。

2. 營業稅（BRT）：對公司的總收入（營業額）征收的稅，可在計算企業所得稅時扣除。

3. 預扣稅：公司在支付某些款項（如工資、租金、股息、承包商費用）時，有義務從付款中扣除稅款並繳給政府。

三、企業所得稅核心規則

1. 稅率

企業所得稅實行20%的單壹稅率。

2. 納稅年度

標準納稅年度為太陽歷年，從Hamal月1日（3月21日）開始，至Hoot月30日（3月20日）結束。

如果您的公司是外國公司的子公司，且母公司使用不同的財年，您可以向財政部書面申請使用與母公司壹致的納稅年度。申請必須證明這樣做可以顯著降低稅務合規成本。

3. 記賬方法

公司必須使用權責發生制記賬。這意味著您在賺取收入時（即使尚未收到款項）確認收入，在發生費用時（即使尚未付款）確認費用。

4. 如何計算應納稅收入？

應納稅收入 = 總收入 - 允許的扣除額

• 總收入：包括所有來源的收入，如銷售收入、服務費、傭金、利息、股息、租金、特許權使用費以及出售資產的收益。

• 允許的扣除額：指為獲取、收取和維持收入而發生的普通且必要的營業費用。

常見可扣除費用示例：

• 工資和薪金

• 用於商業目的的租金

• 商業貸款利息

• 維修和保養費

• 折舊（詳見下文）

• 已支付或應付的營業稅

• 廣告和營銷費

• 壞賬

• 保險

• 辦公用品和水電費

不可扣除費用示例：

• 個人開支

• 禮品和賄賂

• 所得稅本身

• 法律規定必須預扣稅款但未預扣的費用（如未預扣稅款的股息、利息、承包商付款）

5. 折舊

折舊是指固定資產（如建築物、機器、車輛）在其使用壽命內因磨損、過時等原因價值逐漸下降，這部分價值可以作為費用逐年扣除。

兩種折舊方法：

• 普通折舊：適用於所有納稅人。根據資產類型，按不同的年折舊率計算（例如，磚石結構建築2%，計算機33%，卡車50%）。如果資產在某壹年度內使用時間不滿壹年，折舊額需按使用月數比例分攤。

• 加速折舊：僅適用於在阿富汗投資支持局（AISA）註冊的"註冊企業"。符合條件的企業可以對新購置的資本資產（在註冊當年及隨後兩年內首次使用）在更短時間內計提折舊（非建築物2年，建築物4年），從而在早期獲得更大的稅收抵扣。

6. 虧損處理

• 標準虧損結轉：如果公司在某壹年度出現經營虧損，該虧損可以用來抵扣未來年度的盈利。根據公司類型，虧損可以無限期結轉，直到全部抵扣完畢（針對註冊企業）或在特定年限內結轉（針對其他企業）。

• 境外虧損隔離：來自阿富汗境外的經營虧損不能用於抵扣在阿富汗境內產生的利潤。境外虧損只能用於抵扣未來的境外利潤。

7. 關聯方交易與轉讓定價

公司必須確保與關聯方（如母公司、子公司、兄弟公司）之間的交易價格符合公平市場價格，即與獨立非關聯方在類似條件下進行交易的價格。

如果稅務機關發現公司通過人為擡高采購價格或壓低銷售價格將利潤轉移出阿富汗，以減少在阿富汗的納稅義務，稅務機關有權調整交易價格，並按調整後的價格重新計算應納稅額。

• 申報要求：如果您的公司與關聯方有交易，您必須填寫申報表中的附表5，並能向稅務局證明交易價格是公允的。

8. 外國分公司視為股息分配

外國公司在阿富汗設立的分公司，其利潤在匯回總公司時，被視為股息分配，需要繳納20%的預扣稅。即使利潤未實際匯出，但根據賬簿記錄被視為已分配，也可能觸發此稅。

四、如何申報和繳納稅款？

1. 選擇正確的申報表

阿富汗稅務局為公司提供了三種申報表：

• 標準申報表：適用於大多數有復雜稅務情況的公司（如有境外收入、資產出售、關聯方交易等）。

• 簡易申報表：適用於稅務情況簡單的公司。

• 無業務活動申報表：適用於在納稅期內完全沒有業務活動的公司。

2. 申報和繳稅截止日期

• 日期：年度所得稅申報表和稅款必須在納稅年度下壹年的Jawza月31日前提交和繳納。

• 地點：在阿富汗銀行（DAB）繳納。使用隨申報表附帶的四聯銀行繳款單。銀行蓋章後，您需要將申報表（黃色聯）和繳款證明提交給阿富汗稅務局或省級財政局。

• 電子支付：也可以通過電子轉賬支付，具體流程見指南06。

3. 多繳稅款

如果您繳納的稅款超過了應繳金額，多繳部分將首先用於抵扣您欠付的其他任何稅款或關稅。剩余部分將作為貸方余額留存，用於抵扣未來的稅款。

4. 修改申報表與異議

• 修改：如果您認為已提交的評稅結果有誤，可以首先向稅務局申請修改。

• 異議：如果您對修改決定不滿意，可以向"異議審查小組"提出正式異議。

• 上訴：如果您對審查小組的決定仍不滿意，可以向有管轄權的法院上訴。

五、記錄保存要求

公司必須保存完整、準確的賬簿和記錄，以支持其申報的收入和扣除項。這包括：

• 總賬、分類賬、日記賬。

• 銷售發票、采購收據、合同。

• 銀行對賬單、存款單、支票。

• 會議紀要（董事會、股東會）。

• 股份登記和轉讓記錄。

• 任何其他與交易相關的文件（如電子郵件、往來函件）。

記錄必須可靠、完整，並能隨時提供給稅務局檢查。如果經營多項業務，需為每項業務分別記賬。

六、不遵守規定的後果

稅務局擁有廣泛的執法權力來確保合規，包括：

• 評估並征收額外稅款和罰款。

• 檢查公司賬簿和記錄。

• 向第三方（如銀行、客戶）追收欠稅。

• 對欠稅超過20,000阿富汗尼的個人發出離境限制令。

• 對嚴重違規者采取暫時關閉營業場所、建議不發執照等措施。

常見處罰：

• 逾期申報：每日罰款500阿富汗尼。

• 逾期付款：按未付稅款的每日0.1%加收附加稅。

• 未能保存記錄：罰款20,000阿富汗尼。

七、總結

對於在阿富汗運營的公司而言，合規的關鍵在於：

• 理解您的納稅義務：熟悉企業所得稅、營業稅和預扣稅規則。

• 保持準確的記錄：這是準確申報和應對稅務審計的基礎。

• 按時申報和繳稅：避免產生不必要的罰款。

• 對關聯交易保持警惕：確保交易價格公允，並準備證明文件。