獎勵合規納稅人及其對經濟的影響——盧旺達的視角
2024年12月初，盧旺達稅務局（Rwanda Revenue Authority，RRA）舉行了第23屆“納稅人致謝日”（Taxpayer Appreciation Day，TAD），對2024/2025財年表現突出的納稅人予以表彰。活動以“Sora, Nsore, Twigire”（意為“我的稅、妳的稅、我們的自立”）為主題，強調稅收在國家自主發展中的基礎性作用。
這壹年度活動並非簡單的榮譽儀式，而是盧旺達稅收治理體系中的壹個重要制度安排。其核心邏輯在於：通過正向激勵，引導納稅人形成穩定、可持續的自願合規行為，從而提升財政動員能力並增強公共治理的信任基礎。
從“強制征管”到“自願合規”的制度轉向
在現代稅收治理中，單純依賴執法和處罰往往成本高、摩擦大。越來越多國家開始將政策設計的重心，轉向如何通過制度激勵培育納稅人自覺性。RRA 的實踐正是這壹趨勢的縮影。
從稅務部門視角看，對合規納稅人的認可並非“獎勵少數”，而是壹種經濟理性選擇：
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有助於降低執法成本；
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改善稅收遵從環境；
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提升整體稅收體系的可預期性與公平性。
這與國際稅收治理中強調的“自願納稅合規”（Voluntary Tax Compliance）理念高度壹致，即通過制度信任與行為激勵，促使納稅人無需外部強制即可履行法定義務。
評價標準：國際規則與本地實踐的結合
在具體操作層面，盧旺達的納稅人評選標準並非主觀判斷，而是基於壹套與國際最佳實踐接軌、同時結合本國實際的指標體系。例如：
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電子稅控系統（EBM）的規範使用；
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稅務申報的及時性與準確性；
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對歷史稅款欠繳情形的主動披露與協商解決。
尤其值得關註的是，RRA 鼓勵企業通過協商性、合同化方式清理稅收欠款，而非單純依賴強制追繳。這壹機制在 2024/2025 財年中成效顯著：通過便利化措施，稅收欠款回收貢獻約 2402 億盧旺達法郎，占當年財政收入的重要部分。
激勵機制帶來的多重效應
從政策效果看，這種“獎勵合規”的制度安排至少在五個層面產生聯動影響：
第壹，強化自願合規文化
當守法行為被公開認可，納稅人更容易形成“合規是常態”的社會認知，從而減少博弈式逃稅動機。
第二，提高財政動員的可持續性
相較短期高壓征管，激勵機制有助於穩定稅基，使稅收增長與經濟增長形成正向循環。2024/2025 財年，盧旺達稅收總額達 3,0990 億法郎，同比增長 17.4%，明顯高於上壹財年。
第三，重建稅收信任關系
對納稅人貢獻的制度性認可，有助於緩解“稅收只是壹種負擔”的觀感，降低制度對立情緒，這在發展中國家尤為關鍵。
第四，改善營商與投資預期
當稅收規則透明、執行可預期，且合規行為具備正向回報，企業更願意擴大投資、進入正規經濟體系，帶動就業與產業升級。
第五，維護稅收公平
通過強調合規價值，避免“守法者為逃稅者買單”的逆向激勵，有助於穩定社會公平預期。
治理邏輯背後的國家發展目標
在盧旺達官方表述中，納稅人激勵政策被明確置於“國家自立”（Self-Reliance）的發展框架之下。這壹理念也是盧旺達《2050願景》的核心內容之壹，即通過穩健財政、有效治理與社會共識，推動國家向高收入、知識型經濟體轉型。
從更宏觀的角度看，這種政策取向並非簡單的財政技術問題，而是國家治理方式的體現：通過制度設計，將個人與企業的守法行為，與國家發展目標連接起來。
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