2024年12月初，卢旺达税务局（Rwanda Revenue Authority，RRA）举行了第23届“纳税人致谢日”（Taxpayer Appreciation Day，TAD），对2024/2025财年表现突出的纳税人予以表彰。活动以“Sora, Nsore, Twigire”（意为“我的税、你的税、我们的自立”）为主题，强调税收在国家自主发展中的基础性作用。

这一年度活动并非简单的荣誉仪式，而是卢旺达税收治理体系中的一个重要制度安排。其核心逻辑在于：通过正向激励，引导纳税人形成稳定、可持续的自愿合规行为，从而提升财政动员能力并增强公共治理的信任基础。

从“强制征管”到“自愿合规”的制度转向

在现代税收治理中，单纯依赖执法和处罚往往成本高、摩擦大。越来越多国家开始将政策设计的重心，转向如何通过制度激励培育纳税人自觉性。RRA 的实践正是这一趋势的缩影。

从税务部门视角看，对合规纳税人的认可并非“奖励少数”，而是一种经济理性选择：

• 有助于降低执法成本；

• 改善税收遵从环境；

• 提升整体税收体系的可预期性与公平性。

这与国际税收治理中强调的“自愿纳税合规”（Voluntary Tax Compliance）理念高度一致，即通过制度信任与行为激励，促使纳税人无需外部强制即可履行法定义务。

评价标准：国际规则与本地实践的结合

在具体操作层面，卢旺达的纳税人评选标准并非主观判断，而是基于一套与国际最佳实践接轨、同时结合本国实际的指标体系。例如：

• 电子税控系统（EBM）的规范使用；

• 税务申报的及时性与准确性；

• 对历史税款欠缴情形的主动披露与协商解决。

尤其值得关注的是，RRA 鼓励企业通过协商性、合同化方式清理税收欠款，而非单纯依赖强制追缴。这一机制在 2024/2025 财年中成效显著：通过便利化措施，税收欠款回收贡献约 2402 亿卢旺达法郎，占当年财政收入的重要部分。

激励机制带来的多重效应

从政策效果看，这种“奖励合规”的制度安排至少在五个层面产生联动影响：

第一，强化自愿合规文化
当守法行为被公开认可，纳税人更容易形成“合规是常态”的社会认知，从而减少博弈式逃税动机。

第二，提高财政动员的可持续性
相较短期高压征管，激励机制有助于稳定税基，使税收增长与经济增长形成正向循环。2024/2025 财年，卢旺达税收总额达 3,0990 亿法郎，同比增长 17.4%，明显高于上一财年。

第三，重建税收信任关系
对纳税人贡献的制度性认可，有助于缓解“税收只是一种负担”的观感，降低制度对立情绪，这在发展中国家尤为关键。

第四，改善营商与投资预期
当税收规则透明、执行可预期，且合规行为具备正向回报，企业更愿意扩大投资、进入正规经济体系，带动就业与产业升级。

第五，维护税收公平
通过强调合规价值，避免“守法者为逃税者买单”的逆向激励，有助于稳定社会公平预期。

治理逻辑背后的国家发展目标

在卢旺达官方表述中，纳税人激励政策被明确置于“国家自立”（Self-Reliance）的发展框架之下。这一理念也是卢旺达《2050愿景》的核心内容之一，即通过稳健财政、有效治理与社会共识，推动国家向高收入、知识型经济体转型。

从更宏观的角度看，这种政策取向并非简单的财政技术问题，而是国家治理方式的体现：通过制度设计，将个人与企业的守法行为，与国家发展目标连接起来。