2025年12月19日，日本公布了2026財年稅制改革綱要，提出壹系列旨在刺激資本投資、推動技術發展並優化企業與個人稅收結構的措施。盡管改革方案在國會審議過程中仍可能調整，但綱要已清晰傳遞了日本未來壹年的政策方向。

企業稅制：推動投資與戰略創新

2026年改革引入了針對資本投資和研發的重點激勵措施：

1. 資本投資激勵
   根據《產業競爭力強化法》批準的資本投資計劃，對生產設備、設施及相關軟件的投資，可選擇立即折舊或按取得成本的7%（建築物等為4%）享受稅收抵免。總抵免額不得超過企業所得稅的20%，超出部分可結轉三年。這壹措施旨在加快各行業高價值、大規模投資的步伐。

2. 戰略技術研發稅收抵免
   為支持先進技術發展，日本單獨設立了戰略技術研發稅收抵免，包括人工智能、機器人、高端半導體、量子技術、生物與醫療、核聚變能源及航天領域。戰略技術研發費用可享受40%稅收抵免，若與認證研發機構合作或委托研究，抵免率可達50%。總抵免額上限為企業所得稅的10%，未使用部分可結轉。境外委托研發抵免額度將受到嚴格限制。

3. 工資相關激勵
   旨在提升工資水平的大型企業激勵將於2026年3月31日終止。中型企業保留調整後的激勵至2027年3月31日，小型及中小企業維持現行制度，並將在適用期結束前進行必要調整。教育和培訓費用相關抵免將取消。

4. 其他措施
   改革完善了開放創新激勵、部分分立稅制、本地設施強化、以及中小企業小額資產壹次性計入費用的規定（取得成本上限由30萬日元提高至40萬日元）。同時，引入企業集團內部交易文檔保存要求，並調整集團稅收協助制度下投資賬面調整相關規定。

國際稅制：優化CFC規則與全球合規

日本控制外國公司（CFC）規則將進行針對性修訂，包括新增解散海外附屬公司規定及調整空殼公司資產比例要求。全球最低稅制度將參考OECD指引進壹步明確。投資合夥企業中有限合夥人股權比例要求將由25%提高至50%。

個人稅制：兼顧減負與專項稅收

1. 基本與工資收入扣除
   基本扣除由58萬日元提高至62萬日元，工資所得最低保障扣除由65萬日元提高至69萬日元。綜合扣除後，個人納稅起點為178萬日元，2026年適用於所得稅，2027年起適用於地方居民稅。

2. NISA擴展
   免稅投資賬戶將對所有年齡段開放，包括0歲起的兒童。0至17歲兒童的年度投資限額為60萬日元，累計免稅持有額度為600萬日元。

3. 國防特別所得稅（暫定）
   自2027年1月起，為增強國防能力，將征收1%額外所得稅，同時重建特別稅率下調1%，征收期限延長至2047年。

4. 住房貸款稅收抵免
   住房貸款抵免延長至2030年，二手房抵免年限延長至最長13年，抵免最高貸款額由3000萬日元提高至3500萬日元（年輕家庭及有子女家庭為4500萬日元）。面積要求放寬至40平方米的二手房也納入適用範圍。

5. 加密資產交易稅制
   經相關法律修訂後，現貨及衍生加密資產交易、以及加密ETF交易收益將按20%統壹稅率征稅（其中15%為國稅、5%為地方居民稅），損失可結轉三年用於抵扣，僅適用於個人財富積累類資產。

6. 其他個人措施
   高凈值人士稅收負擔範圍將擴大，地方捐贈稅抵扣上限將設定，家族公司股東通過第三方公司收取公司債利息將計入綜合征稅，同時引入基於個人收入的地方居民稅利息分配機制。

財產稅制：市場價值導向

租賃房產及分割化房地產產品將按公平市場價值重新評估，尤其是繼承或贈與前五年內取得或建造的房產。教育基金壹次性贈與的稅收優惠將於2026年3月期滿。

消費稅：跨境電商與發票制度調整

1. 跨境電商征稅
   價格不超過1萬日元的跨境郵購商品，將要求賣方代收代繳消費稅，平臺代銷商品的稅務義務將轉移至平臺運營方。

2. 合格發票制度
   小規模企業的過渡措施延長兩年，應納稅購買抵扣率將逐步從70%降至30%（2026年10月70%，2028年10月50%，2030年10月30%），過渡期延長兩年。

3. 對非居民提供日本境內不動產服務
   消費稅征收範圍明確包括向非居民提供的日本境內不動產相關服務。

稅務管理及其他措施

稅務調查程序將數字化，以適應刑事訴訟法改革。其他措施包括：國際遊客稅從1000日元提高至3000日元、汽車環保性能附加稅廢止，以及個人進口商品關稅估價規定取消。

2026年日本稅制改革在企業投資與技術激勵、個人減負和消費稅規範等方面體現了戰略性思路，既旨在推動高價值經濟活動，也在稅制結構上適應市場和社會發展需求。